初级实务（模拟一）答案
单项选择题
1、 D
本题考核投资性房地产的范围。企业以经营方式租入建筑物再转租给其他单位或个人的，由于企业对经营租入的建筑物不拥有产权，不属于企业的资产，所以更不能确认为投资性房地产。
2、 C
本题考核期末未分配利润的计算。企业期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－本期提取的盈余公积－本期给投资者分配的利润＝100＋1 000－1 000×10%－1 000×5%－80＝870（万元）
3、 A
根据新会计准则的规定，资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。
4、C
工程物资应该单独列示，不计入存货项目。
5、D
该批毁损原材料造成的非常损失净额＝20 000＋20 000×17%－11 600＝11 800（元）。
6、 C
制造费用应在期末分配结转到生产成本中，最终计入企业产品成本。财务费用、管理费用、销售费用属于期间费用，不计入产品成本中。
7、 B
选项A中正确的应该计入“投资收益”科目，但是错误的计入了“其他业务收入”科目；选项C中正确的应该计入“管理费用”科目，但是错误的计入了“销售费用”科目；选项D中正确的应该计入“其他业务成本”科目，但是错误的计入了“主营业务成本”科目，因此选项A、C、D对营业利润与利润总额都不造成影响。
8、B
企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期的财务费用。
9、 B
发行股票的实际收到的款项为5 000×5－5 000×5×3%＝24 250（万元），股本金额为5 000×1＝5 000（万元），记入“资本公积”科目的数额＝24 250－5 000＝19 250（万元）
10、C
应给予客户的现金折扣＝500×200×（1－10％）×1％＝900（元）；应收账款总额＝500×200×（1－10%）×（1＋17％）＝105 300（元），所以实际收到的款项＝105 300－900＝104 400（元）。
11、B
2010年度完工进度＝150÷（150＋350）×100%＝30%，对该项合同确认的收入＝800×30%＝240（万元）。
12、 C
违约金收入计入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。
13、C
该厂房完工后的入账价值＝50＋20＋1.18＋6＋1.02＝78.2（万元）。
14、B
无形资产出售净收益计入营业外收入；计提的福利费应根据受益对象分别计入管理费用、生产成本、制造费用等科目；计提的坏账准备应计入资产减值损失。
15、B
选项A，应计入资产减值损失；选项C，应计入公允价值变动损益；选项D，应计入长期股权投资的初始入账成本。
16、 B
甲公司处置该投资性房地产对其2011年度营业利润的影响额=计入其他业务收入的金额4 400－账面价值（2 000+1 200）=1 200（万元）。
17、C
应收账款、预收账款的明细账户是借方余额的，是应收性质，应该在资产负债表中的“应收账款”项目中填列；应收账款、预收账款的明细账户是贷方余额的，是预收性质，在资产负债表中的“预收款项”项目中填列，那么在资产负债表中“应收账款”项目的列示金额＝160＋80＋20＝260（万元）。
18、D
选项ABC属于投资活动；选项D属于经营活动产生的现金流量。
19、C
已销商品收入计入“主营业务收入”，影响营业利润；原材料销售收入计入“其他业务收入”，影响营业利润；出售无形资产净收益计入“营业外收入”，不影响营业利润；股票投资所得收益计入“投资收益”，影响营业利润。因此正确答案为C。
20、 C
“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，本题资产负债表中固定资产项目的金额＝2 000－800－100＝1 100（万元），选项C正确。
21、 B A选项和C选项是辅助生产费用的分配方法；D选项是制造费用的分配方法。
22、 C
如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本公积——股本溢价处理。
23、 A
支付短期借款利息时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。
24、 C
对持有至到期投资、应收款项和可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。而可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，而是通过资本公积转回的。
二、多项选择题
1、 BD
本题考核纳税调增项目。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的广告费支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款）。已计入投资收益的国库券利息收入和五年内的未弥补亏损按照税法规定不需要交纳所得税，应作纳税调减处理。
2、BCD
选项A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润；选项C，企业购买商品业务中取得的现金折扣冲减财务费用；选项D，企业销售商品时发生的现金折扣记入财务费用。
3、ABC
选项A接受捐赠的利得应该计入“营业外收入”；选项B划转无法支付的应付账款应计入到“营业外收入”；选项C固定资产盘盈作为前期差错进行更正，通过“以前年度损益调整”核算；选项D股本溢价是“资本公积”的核算内容，因此答案为ABC。
4、 AD
支付退休人员工资产生的现金流出、用银行存款偿还应付账款产生的现金流出，均属于经营活动产生的现金流量。
5、 AD
进行股票投资支付的手续费可能计入当期损益也可能计入投资成本；出租包装物的摊销额应该计入其他业务成本。
6、 ABD
“应收账款”项目是根据应收账款和预收账款所属的明细账期末借方余额合计减去坏账准备期末贷方余额填列的，所以本题答案为ABD。
7、 ABC
【答案解析】 选项D属于制造费用的分配方法。
8、 ABCD
本题考核生产成本的归集。
9、 AB
不可修复废品损失的生产成本，可按废品所耗实际费用计算，也可按废品所耗定额费用计算。
10、AC
B选项，计入“应交税费——应交消费税”的借方；D选项，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
11、ABCD
直接人工成本差异＝（实际工时－计划工时）×计划每小时工资成本＋实际工时×（实际每小时工资成本－计划每小时工资成本）。
12、ABCD
持有至到期投资的摊余成本与其账面价值相同，上述四项都会影响持有至到期投资的账面价值，所以都是正确选项。
13、AB
选项C，单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年（不含）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。选项D，应记在其他支出中。
14、 BCD
资产负债表中的货币资金项目包括现金、银行存款和其他货币资金三项内容。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收、应付票据核算的内容。
15、ABCD
发行股票时，增加股本，超过股票面值部分记在资本公积——股本溢价中，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果无溢价或者溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣部分冲减盈余公积和未分配利润。
三、判断题
1、错
本题考核售价金额核算法的计算。本期商品销售成本＝销售收入×（1－商品进销差价率），期末结存商品的成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本。
2、 错
本题考核银行存款的清查。发现未达账项应该先编制银行存款余额调节表，不能直接认定是会计差错，另外银行存款余额调节表主要是用来核对企业与银行双方的记账有无差错的，不能作为记账的依据。
3、错
销售折让发生时直接冲减发生销售折让当月的销售收入（不考虑日后事项），而不是计入财务费用。
4、错
企业跨期提供劳务的，如果资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应该按完工百分比法确认收入，结转成本。
5、对
本题考核可供出售金融资产的概念。
6、 错
表结法下月末不需要将损益类科目转入本年利润，年末才进行结转。
7、 错
在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额发生同比例的增减；但由于按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本也发生同比例增减，故不会使成本降低率发生变动。
8、 错
产品成本计算的品种法适用于大量大批的单步骤生产的企业，产品生产是按流水线组织的，管理上不要求按照生产步骤计算产品成本的企业也可以按品种法计算产品成本。
9、对
企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目。
10、 错
根据通知书所列数额，应借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政补助收入”科目。
四、不定项选择题
1、<1>、 CD
选项A，预收货款，在发出商品时确认收入，应在本期确认收入。选项B，商业折扣，按照折扣后金额确认收入以及销项税额。
销售商品分录：
借：预收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税（销项税额）34 000
借：银行存款 34 000
贷：预收账款 34 000
<2>、 BC
建造生产用动产，按照原材料成本结转，进项税额无需转出。建造不动产，进项税额应作转出处理。
建造生产线领用生产用库存原材料分录：
借：在建工程 10 000
贷：原材料 10 000
<3>、 AC
原材料毁损，管理不善造成的应记在管理费用，属于非常损失的记在营业外支出。原材料盘盈，经过批准之后应冲减管理费用。
分录为：
借：待处理财产损溢 4 680
贷：原材料 4 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）680
<4>、 BCD
选项A，应按照购买价款的现值入账。
分录为：
借：固定资产 25 000
未确认融资费用 5 000
贷：长期应付款 30 000
<5>、 C
选项A应通过应付债券——应计利息科目核算；选项B应当按照实际利率计算实际利息费用；选项D，该债券利息应计入在建工程科目。
<6>、 CD
12月10日
借：银行存款 20
贷：预收账款 20
12月31日
借：劳务成本 40
贷：应付职工薪酬 40
借：预收账款 60
贷：其他业务收入 60(200×30％)
借：其他业务成本 39[(40＋90)×30％]
贷：劳务成本 39
借：营业税金及附加 3
贷：应交税费—应交营业税 3（60×5％）
营业利润=60-39-3=18（万元）
2、
<1>、 ACD
相关分录为：
2012年1月1日：
借：长期股权投资——成本 1000
贷：银行存款 1000
借：长期股权投资——成本 200（6000*20%-1000）
贷：营业外收入 200
2012年12月31日：
借：长期股权投资——损益调整 200
贷：投资收益 200
借：长期股权投资——其他权益变动 20
贷：资本公积 20
2013年3月5日：
借：应收股利 80
贷：长期股权投资——损益调整 80
此时长期股权投资的账面价值=1 000+200+200+20-80=1 340（万元）
2013年3月25日：
借：银行存款 80
贷：应收股利 80
<2>、 C
2013年5月10日：
借：银行存款 2000
贷：长期股权投资 1340（1000+200+200+20-80）
投资收益 660
借：资本公积 20
贷：投资收益 20
<3>、 AD
对丙公司应采用成本法核算，丙公司宣告分配上年股利甲公司应确认投资收益，丙公司实现净利润甲公司无需做处理。
<4>、 D
相关分录为：
借：长期股权投资 300
贷：银行存款 300
借：应收股利 5
贷：投资收益 5
<5>、 C
初始账面价值，即为实际支付价款，为60 410+58=60 468（万元）。
<6>、 B
实际利息收入＝（60 410＋58）×1.34％＝810.27（万元）
应收利息＝60 000×3％×6/12＝900（万元）
债券实际利息与应收利息的差额＝900－810.27＝89.73（万元）
2012年7月1日持有至到期投资的摊余成本＝60 468－89.73＝60 378.27（万元）。
3、
<1>、 C
甲公司委托乙公司加工的物资收回后的入账价值=200+40=240（万元），因为收回后是用于继续生产应税消费品的，所以消费税是计入“应交税费——应交消费税”的借方的，不计入收回物资的成本。
<2>、 AB
甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2012年损益的影响金额为6万元。
<3>、 AB
对于该项业务，甲公司的分录为：
发出商品时：
借：委托代销商品 150
贷：库存商品 150
收到代销清单：
借：应收账款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4
借：主营业务成本 100
贷：委托代销商品 100
借：销售费用 6（120*5%）
贷：应收账款 6
<4>、 B
相关分录为：
借：资产减值损失 20（300-280）
贷：存货跌价准备 20
企业计提的存货跌价准备，在以后期间价值恢复时，一般是可以转回的。
<5>、 A
甲公司2012年的应纳税所得额=1200+20（资产减值损失）-30（国债利息收入）+40（税收滞纳金）=1230（万元）
<6>、 B
甲公司2012年的应交所得税=1 230*25%=307.5（万元）
甲公司2012年的净利润=1 200-307.5=892.5（万元）
关于所得税的相关账务处理为：
借：所得税费用 307.5
贷：应交税费-应交所得税 307.5
借：递延所得税资产5（20*25%）
贷：所得税费用 5