第四章收入
一、单项选择题
1、 某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。
A.15 B.20 C.35 D.45
2、 下列各项中，关于收入确认表述正确的是（ ）。
A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入
B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入
C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入
D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入
3、 东方公司于2010年10月向北方公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500 000元，且不提供后续服务，款项已经收到。则东方公司当年应确认的使用费收入为（ ）元。
A.0 B.6 250 C.500 000 D.250 000
4、 大明公司于2009年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200 000元，当年实际发生成本120 000元，预计已完工80%，则该企业2009年度确认收入为（ ）元。
A.120 000 B.160 000 C.200 000 D.0
5、 2010年9月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2011年12月31日完工；合同总金额为2 400万元，预计总成本为2 000万元。截止2010年12月31日。该公司实际发生成本600万元，预计将要发生成本1 400万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。2010年度对该项合同确认的收入为 （ ）万元。
A.720 B.640 C.350 D.600
6、 甲公司2010年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元；至2010年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2010年度应确认的劳务收入为（ ）万元。
A.228.55 B.160 C.150 D.10
7、 甲公司于2010年5月接受一项产品安装任务，安装期8个月，合同总收入120万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本45万元，预计还将发生成本 55万元。该项劳务2010年度应确认的劳务收入为（ ）万元。
A.120 B.45 C.54 D.25
8、 甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10％的商业折扣。乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17％。甲企业于11月23日收到该笔款项时，实际收到的金额为（ ）元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
A.117 000 B.117 900 C.104 400 D.900
9、 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2010年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为200万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10％的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月10日收到该笔销售的价款。则3月10日收到该笔销售的价款（现金折扣不考虑增值税额）。计入财务费用的金额为（ ）万元。
A.3.6 B.4 C.4.21 D.3
10、 A企业是一家工业企业，销售产品每件200元，若客户购买100件以上（含100件）可得到每件20元的商业折扣。其客户2010年8月10日购买该企业产品150件，按规定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。适用的增值税税率为17％。该企业于2010年8月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）
A.0 B.270 C.321 D.315.9
11、 企业2009年5月已经确认收入的售出产品2010年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（ ）科目的借方。
A.销售费用 B.以前年度损益调整 C.主营业务收入
D.营业外收入
二、多项选择题
1、 有关政府补助的表述正确的有( )。
A.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入)
B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)
C.政府补助为非货币性资产的，一般应当按照公允价值计量
D.政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量
2、 下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（）。
A.生产成本 B.委托代销商品 C.发出商品 D.库存商品
3、 下列不属于商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方的有（ ）。
A.甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同，价值5 000万元，检验工作是合同的重要组成部分。甲公司已按时完成该船舶的建造，但尚未通过乙公司检验
B.甲公司向乙公司销售某产品，甲公司承诺，如果售出商品在2个月内出现质量问题，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例
C.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权
D.甲公司向乙公司销售一批商品，并约定于6个月后按协议价格（不是回购时的公允价值）将所售商品租回
4、 下列事项不能确认收入的有（ ）。
A.采用预收款方式销售发出商品时
B.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿
C.收到商品预收款时
D.采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时
5、 下列说法正确的有（ ）。
A.商品销售收入应按扣除现金折扣前的金额确定收入
B.现金折扣应于发生时直接计入财务费用
C.商品销售收入应按扣除现金折扣后的净价确认销售收入
D.现金折扣应于发生时直接计入销售费用
6、 下列各项中，不应计入商品销售收入的有（ ）。
A.已经发生的销售折让 B.应收取增值税销项税额
C.实际发生的商业折扣 D.应收取的代垫运杂费
7、 下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（ ）。
A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入
B.售出的商品在非日后期间被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目
C.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理
D.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金
8、 下列关于政府补助的表述中，正确的有（ ）。
A.政府既可以以银行转账的方式拨付政府补助，也可以向企业无偿划拨长期非货币性资产
B.企业取得政府无偿划拨的非货币性资产，应以其公允价值确认和计量
C.企业取得政府无偿划拨的非货币性资产，应以其账面价值确认和计量
D.企业取得的与资产相关的政府补助，应自相关资产可供使用时确认为营业外收入
9、 下列关于政府补助的表述正确的有（ ）。
A.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）
B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）
C.政府补助为非货币性资产且公允价值能够可靠计量的，其入账价值应当按照公允价值计量
D.政府补助为非货币性资产且公允价值不能可靠计量的，其入账价值按照名义金额计量
10、 甲公司在2011年4月8日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元。该批商品成本为30万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。乙公司在2011年4月11日支付货款。2011年5月11日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税，则甲公司在2011年5月11日的处理正确的有（ ）。
A.甲公司应冲减当期主营业务收入50万元
B.甲公司应冲减主营业务成本30万元
C.甲公司应贷记“财务费用”1万元
D.甲公司应向乙公司支付退货款58.5万元
三、判断题
1、 企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。（ ）
2、 已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。（ ）
3、 A公司将一批商品销售给B公司，按合同规定A公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而，A公司不能确认收入。（ ）
4、 企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（ ）
5、 企业提供劳务时，如资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（ ）
6、 企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。（ ）
7、 在销售商品或提供劳务时，如果形成的应收账款附有现金折扣，应收账款应按照发票上记载的扣除该折扣后的金额入账。因对方在折扣期间内付款而发生的现金折扣，计入财务费用。（ ）
8、 企业在销售收入确认之后发生的销售折让和销售退回，应在实际发生时冲减发生当期的收入，不冲减销售成本。（ ）
9、 2010年11月1日，A公司收到政府补助7 000元，用于补偿A公司已经发生的管理部门相关费用和损失，甲公司应冲减管理费用。（ ）
四、计算题
1、 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2010年3月份发生下列销售业务：
（1）3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10％的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。
（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（4）15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。
（5）20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到C公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。
要求：编制甲公司上述销售业务的（1）～（5）会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称；本题不要求编制结转销售成本的会计分录）
2、 先逸软件开发公司（下面简称先逸公司）于2010年8月12日接受客户订货，为客户研制一项财务软件，工期约7个月，合同规定总价款为500万元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。2010年8月15日，通过银行收到客户首期付款300万元，剩余款项于完工时支付。至2010年末，先逸公司为研制该软件已发生成本275万元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为60％。预计到研制开发完成，整个软件还将发生成本100万元，该交易发生的所有成本均为职工薪酬。先逸公司在2011年按时完成了该软件的研制开发，并于完工时从客户处收到了剩余合同价款，与此劳务交易相关的合同价款、合同成本均与预计相同。假设按照完工百分比法确认劳务收入，完工百分比由专业测量师测定。
要求：编制先逸公司研制软件开始到研制完成的会计分录。（分录中的金额单位为万元）
3、 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2011年5月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。
5月份，甲企业发生如下经济业务：
（1）5月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
（2）5月9日，甲公司采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为10万元，增值税税额为1.7万元，该批商品成本为6元。甲公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
（3）4月份甲企业与乙企业签订代销协议，两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。5月11日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为20万元，增值税额为3.4万元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。甲企业本月未收到乙企业支付商品代销款。
（4）5月21日，收到2010年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
（5）5月25日，向丁企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
（6）5月31日销售给丙公司的部分SD商品由于存在质量问题，丙公司要求退回3月8日所购SD商品的50％。销售的SD商品总价款为10万元，总成本为8万元，经过协商，甲公司同意了丙公司的退货要求，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的SD商品已验收入库。至退货时，丙公司未支付货款。
要求：
（1）逐笔编制甲企业上述业务（1）～（6）的会计分录。
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制计提坏账准备的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
4、 甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：
（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50％，经过协商，甲公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：
（1）编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。
（2）计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。
（3）计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备金额并编制会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）