一、单选 ： 1、B 2、D 3、A 4、B 5、D 6、B 7、B 8、C 9、B 10、D 11、B 12、D 13、D
二、多选：1、AB 2、ABC 3、CD 4、ABCD 5、BC 6、CD
三、判断：1、N 2、Y 3、N 4、Y 5、N 6、N 7、N
四、1、【正确答案】：本题考核涉及职工薪酬的经济业务的核算。
(1) 借：管理费用 360
贷：应付职工薪酬 360
(2) 借：在建工程 270
贷：应付职工薪酬 270
(3) 借：长期待摊费用 180
贷：应付职工薪酬 180
(4) 借：销售费用 175.5
贷：应付职工薪酬 175.5
借：应付职工薪酬 175.5
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额)25.5
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
(5) 借：管理费用234
贷：应付职工薪酬234
借：应付职工薪酬 234
贷：库存商品 200
应交税费——应交增值税(进项税额转出)34
(6)借：生产成本 630
制造费用 90
管理费用 120
销售费用 60
贷：应付职工薪酬 900
(7)借：应付职工薪酬 0.16
贷：其他应收款 0.16
(8)借：应付职工薪酬 6
贷：银行存款 6
(9)借：应付职工薪酬 96
贷：应交税费——应交个人所得税 96
(10)借：应付职工薪酬 300
贷：银行存款 300
2、【正确答案】：（1）委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品
①发出委托加工材料时：
借：委托加工物资 60
贷：原材料 60
②支付加工费、增值税和消费税：
借：委托加工物资 16
应交税费——应交消费税 1
——应交增值税（进项税额）2.72（16×17％）
贷：银行存款 19.72
③收回委托加工物资：
借：原材料 76
贷：委托加工物资 76
（2）委托方收回加工后的材料直接用于销售
①发出委托加工材料时：
借：委托加工物资 60
贷：原材料 60
②支付加工费、增值税和消费税：
借：委托加工物资 17
应交税费——应交增值税（进项税额）2.72
贷：银行存款 19.72
③收回委托加工物资：
借：原材料 77
贷：委托加工物资 77
3、【正确答案】：（1）发生研究开发支出的会计分录
借：研发支出——费用化支出 700
贷：原材料 400
应付职工薪酬 300
借：研发支出——费用化支出 200
——资本化支出 800
贷：银行存款 1 000
期末将费用化支出转入当期损益中
借：管理费用 900
贷：研发支出——费用化支出 900
（2）2010年1月1日，最终形成专利权
借：无形资产 960
贷：研发支出——资本化支出 800
银行存款 160
（3）自2010年1月1日起开始进行摊销，每月末的摊销处理：
借：管理费用 8（960÷10÷12）
贷：累计摊销 8
（4）转让专利权
借：银行存款 700
累计摊销 72（8×9＝72）（该无形资产已经摊销了9个月，无形资产是当月减少当月不再摊销）
营业外支出 223
贷：无形资产 960
应交税费——应交营业税 35
五、1、【正确答案】：(1)编制会计分录：
①借：原材料 608.37
应交税费——应交增值税(进项税额) 102.63
贷：银行存款 711
②借：长期股权投资 70.2
贷：其他业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
借：其他业务成本 45
存货跌价准备 5
贷：原材料 50
③借：应收账款 2 340
贷：主营业务收入 2 000
应交税费——应交增值税(销项税额)340
借：主营业务成本 1 000
贷：库存商品 1 000
借：营业税金及附加 200
贷：应交税费——应交消费税 200
④借：在建工程 164.04
存货跌价准备 6
贷：原材料 60
库存商品 75
应交税费——应交增值税(进项税额转出)10.2
——应交增值税(销项税额) 15.64
——应交消费税 9.2
⑤借：库存商品 120
贷：银行存款 20
应付账款 100
⑥C原材料应交消费税的组成计税价格
＝(15.2＋2.8)/(1－10％)＝20(万元)
受托方代扣代交的消费税
=20×10%=2(万元)
借：委托加工物资 2.8
应交税费——应交消费税 2
——应交增值税(进项税额)0.48
贷：银行存款 5.28
借：原材料 18
贷：委托加工物资 18
(2)本月应交消费税
＝200＋9.2－2＝207.2(万元)
2、【正确答案】：本题考核长期借款、固定资产的核算。
（1）编制取得长期借款的会计分录。
借：银行存款 800
贷：长期借款 800
（2）编制2×11年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
借：在建工程 48
贷：应付利息 48（800×6％）
【注意】根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出2×11年属于资本化期间，应该将计提的长期借款利息计入在建工程。
（3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。
500＋300＋48＝848（万元）
②编制结转仓库成本的会计分录。
借：固定资产 848
贷：在建工程 848
（4）①计算仓库2×12年应计提的折旧额。
（848－8）/20＝42（万元）
②编制计提仓库2×12年折旧额的会计分录。
借：管理费用 42
贷：累计折旧 42
（5）编制2×12年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
借：财务费用 48
贷：应付利息 48
【注意】工程已经在2×11年年底完工，所以2×12年不属于资本化期间，应该将计提的长期借款利息费用化，计入财务费用
3、【正确答案】：本题考核发行债券、固定资产的初始计量和后续计量。
（1）借：银行存款 3 000
贷：应付债券——面值 3 000
（2）借：在建工程 2 005
应交税费——应交增值税（进项税额） 340
贷：银行存款 2 345
（3）借：在建工程 30
贷：原材料 20
应付职工薪酬 8
银行存款 2
（4）编制20×9年12月31日计提债券利息、生产线达到预定可使用状态的会计分录。
借：在建工程 150
贷：应付债券——应计利息 150
借：固定资产 2 185（2 005＋30＋150）
贷：在建工程 2 185
（5）计算2×10年度该生产线计提的折旧额。
2×10年折旧额＝（2 185－205）/12＝165（万元）
（6）计算2×10年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会
计分录。
应计提减值准备金额＝（2 185－165）－1 765.12＝254.88（万元）
借：资产减值损失 254.88
贷：固定资产减值准备 254.88
（7）计算2×11年度该生产线出售前计提的折旧额。
2×11年出售前计提的折旧额＝（1 765.12－175.12）/10×1/2＝79.5（万元）
（8）编制2×11年6月30日该生产线出售时的会计分录。
借：固定资产清理 1 685.62
累计折旧 244.5
固定资产减值准备 254.88
贷：固定资产 2 185
借：银行存款 1 600
贷：固定资产清理 1 600
借：固定资产清理 20
贷：银行存款 20
借：营业外支出 105.62
贷：固定资产清理 105.62