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主要经济业务的会计分录

四方培训 2013-05-11 09:26发表
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1、提取现金时:借:库存现金贷:银行存款
2。、存入银行时:借:银行存款贷:库存现金
3、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款属于其他货币资金
借:其他货币资金贷:银行存款
4、企业购买交易性金融资产时支付费用和包含的已宣告未发放的股利或利息
借:交易性金融资产-成本
       应收利息(应收股利)取得时包含的宣告尚未发放的股利或利息
                投资收益(取得时支付的费用)
贷:银行存款(其他货币资金)
交易性金融资产的现金股利和利息
        借:应收利息(应收股利)
             贷:投资收益
实际收到时:借:银行存款贷:应收利息(应收股利)
公允价值变动上升:借:交易性金融资产——公允价值变动
                      贷:公允价值变动损益  
   公允价值下降:借:公允价值变动损益
                      贷:交易性金融资产——公允价值变动出售交易性金融资产及支付交易费用(出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益,并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减)。
借:银行存款(其他货币资金) 投资收益(损失) 贷:交易性金融资产-成本  投资收益(收益)
5、购入材料,商品时,
借: 在途物资(未入库前),原材料,库存商品(入库后)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款,应付票据,应付帐款,预付帐款
领用材料时:借,生产成本,制造费用,期间费用
                  贷:原材料
出售商品时:借:主营业务成本(其他)
                贷: 库存商品  原材料
6、购入固定资产:借:固定资产不需要按装
在建工程(需要按装)
                      应交税费-应交增值税(进项税额)
             贷:银行存款(应付帐款)
计提折旧时:借:制造费用(车间)管理费用(管理部门)
                贷:累计折旧(直线法。原值减净残值除使用年限)
出售,报废,毁损时:借:固定资产清理   累计折旧贷:固定资产
发生清理费用时:借:固定资产清理贷:银行存款
取得清理收入时:借:银行存款贷:固定资产清理
计算税金时:借:固定资产清理贷:应交税费-应交营业税
损失计入营业外支出,利得计入营业外收入
7、取得无形资产时:借: 无形资产贷:银行存款 研发支出(资本化支出)
计提摊销时:借:管理费用其他业务支出(出租) 贷:累计摊销
出售时:借:银行存款,营业外支出(损失)
贷:无形资产,应交税费,营业外收入(利得)
8.应收账款、票据发生和收回的账务处理    借:应收帐款(应收票据)
                              贷:主营业务收入(其他)
                              应交税费-应交增值税(销项税额)
收回:借:银行存款贷:应收帐款(应收票据)
9、其他应收款发生和收回:借:其他应收款贷: 库存现金
收回时       借:管理费用,库存现金贷:其他应收款
10、坏帐准备的提取:借:资产减值准备贷:坏帐准备转回时做相反分录
    发生时:借:坏帐准备贷:应收帐款
11应付帐款形成时:借:原材料、库存商品应交税费—应交增值税(进项税额)
             贷:应付账款
 支付时:  借:应付账款   贷:银行存款
 无法支付的应付账款:  借:应付账款   贷:营业外收入12、.计提应付职工薪酬的账务处理  借:生产成本,制造费用,管理费用等
                                      贷:应付职工薪酬
发放时:借:应付职工薪酬贷:银行存款,库存现金
13、借入短期借款:借:银行存款贷:短期借款
计算利息时:借:财务费用贷:应付利息
还款时:借:短期借款,财务费用,应付利息贷:银行存款
14、借入长期借款时:借:银行存款贷:长期借款-本金
计算利息时:借:财务费用,贷:长期借款-利息
还款时:借: 长期借款-本金  -利息          贷:银行存款
15、接受投资时:借:银行存款,固定资产。无形资产
               贷:实收资本,
                   资本公积(超出其在注册资本中所占份额的部分)
收回投资时:借:实收资本贷:银行存款
16、确认收入时:借:银行存款,应收帐款,应收票据,预收帐款
                 贷:主营业务收入(商品等)其他业务收入(材料)
                     应交税费-应交增值税(销项税额)
结转成本时:借:主营业务成本,(其他业务成本)
              贷;库存商品,原材料
17、成本的发生:借:生产成本(直接材料,直接人工)
                    制造费用(间接材料,间接人工)
                     贷:原材料,应付职工薪酬
18,分配制造费用时:分配率=分配标准/分配标准之和
                   借:生产成本,贷:制造费用
19、费用的发生:借:管理费用,销售费用,财务费用
           贷:银行存款,原材料,应付职工薪酬
20、营业税金及附加的发生:借:营业税金及附加
                            贷:应交税金-应交六种税
交纳时:借:应交税金-应交六种税贷:银行存款
21、利润的形成:借:本年利润
                   贷:主营业务收入,其他业务收入,投资收益
                       营业外收入,公允价值变动收益
结转成本:借:本年利润
             贷: 主营业务成本,其他业务成本,投资损失,营业外支出,公允价值变动损失
企业期末结转利润时,应将各损益类科目的金额转入本科目,结平各损益类科目‘结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润,借方余额为当期发生的净亏损
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
21、结转净利润:借:本年利润 贷 :利润分配-未分配利润
按顺序分配利润:
提取法定盈余公积 借:利润分配-提取法定盈余公积
                    贷:盈余公积-法定盈余公积
提取任意盈余公积  借:利润分配-提取任意盈余公积
                      贷:盈余公积-任意盈余公积
宣告分派股利     借:利润分配-提取应付股利
                    贷:应付股利
利润分配明细账户结转的账务处理:借:利润分配-未分配利润
                    贷:利润分配--提取法定盈余公积
-提取任意盈余公积
-提取应付股利


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