视同销售行为总结

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发表时间：2012/8/10 15:28:00

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视同销售行为总结

视同销售行为总结
有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为，不能确认销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。
（1）视同销售是否确认收入---两种情况？
一种只计算销项税；_____如以产品用于工程
另一种计算收入，也计算税。___如以产品作为福利发给职工

（2）比较对内领用的两种情况
税法原文：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；（无外购）
会计处理：
材料用于集体福利费用，进项税额转出；
产品用于集体福利费用，确认收入，计算销项税额。

会计处理：
材料用于集体福利工程，建筑物---进项税转出；设备—不转出；
产品用于集体福利工程，计算销项税额。

（3）比较对外领用的两种情况
税法原文：将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。
会计处理：
材料、产品对外（投资、分配）都确认收入，计算销项税；
材料、产品对外（赠送）只计算销项税；

【例】甲公司有职工200名，其中一线生产工人170名，总部管理人员30名。2008年2月，甲公司决定以其自产的一批产品作为集体福利发放给职工，每人一件。该批产品单位成本为8000元，单位计税价格(公允价值)为10000元，适用的增值税税率为17％。
根据上述规定，当甲公司决定发放自产产品时应作如下处理：
计人生产成本的金额=170xlOOOOx(1+17％)=1989000(元)
计入管理费用的金额=30xlO000x(1+17％)=351000(元)
借：生产成本　　1989000
管理费用　　351000
贷：应付职工薪酬　　23400(10
对应的，实际发放自产产品时，应按第一种方法，即按公允价值确认销售收入、并按实际成本结转成本：
借：应付职工薪酬　　2340000
贷：主营业务收入　　2000000
应交税费——应交增值税(销项税额)　　340000
借：主营业务成本　　1600000
贷：库存商品　　　　1600000

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